發布時間：2021-02-04 16:00
“屋漏偏逢連夜雨”，新冠疫情及其后果可能會導致審計領域大量欺詐行為的出現。ICAEW審計與鑒證委員會近期發布了一份新指南，進一步提示審計師的主要職責，并強調了相關審計業務小組需要討論的具體領域。
新指南強調，在審核疫情補助金、員工強制休假計劃和其他形式的資助申請時，審計師需要仔細考慮構成“欺詐三角”的三個方面——機會、壓力/動機以及個人可能用來為欺詐行為辯護的理由。英國國家審計署（National Audit Office）去年10月發布一份報告，預計存在欺詐和錯誤的申請占所有申請的比例高達10%。政府在新冠工作保留計劃（CJRS）和自雇收入支持計劃（SEISS）中投入的補助金預計給政府帶來697億英鎊的成本，其中的20多億英鎊有可能存在欺詐。
ICAEW審計、鑒證和財務報告部門的技術經理Michelle Cardwell表示，該指南的目的是提醒審計人員在欺詐方面他們應該承擔的主要責任，同時也需要為值得關注的領域提供切實可行的建議。
重要的情商因素
Cardwell認為，遠程審計使得發現欺詐行為的工作變得比平時更加困難。“如果會計人員沒有親自進行審計工作，他們就有可能遺漏一些行為線索，而這些行為線索對發現任何異常行為是非常有用的。她也補充說道，審計師的情商對于恰當處理欺詐這一敏感問題至關重要。“審計人員需要了解背景，他們需要對業務中的弱點和控制措施有所了解。他們需要展開公開的團隊討論，并始終保持專業的懷疑態度。
該指南警告稱，盡管國際審計準則（ISA）第240條指出，預防、發現欺詐的主要責任由管理層及掌控實體的個人承擔，但審計師同樣需要提高警惕——因為對一些實體而言，政府的資助計劃十分重要。“審計合伙人應鼓勵審計團隊分析數據的生產者，以及內部組織變化是否影響某些財務控制的有效性等問題”，報告指出。英國沒有對政府資助方案施加額外的審計要求。但是，審計人員應確認其他轄區是否存在額外的地方性要求。
更大的犯錯風險
ICAEW稅務委員會技術主管兼高級政策顧問Anita Monteith表示:“盡管欺詐的風險必然增加，但產生錯誤的風險可能會更大。自英國資助計劃的規則首次出臺以來已經歷多次修訂。例如，彈性休假政策自2020年7月1日起實施。該政策允許員工在強制放休假期內以兼職的方式完成一定的工作小時，政府將出資補足剩余部分的工資。”
她補充道，雇主需要提供充分的記錄，以證明他們的補助金申請只計算了員工不工作的時間。計算此類申請尤為棘手。同樣需要注意的是，只有在雇主繳足國民保險費（NIC）的情況下才能夠申請就業補貼。這樣一來，新冠工作保留計劃（CJRS）補助金和就業補貼就不會被重復申領。Anita總結道，審計師很有可能需要向從事稅務的同事尋求幫助，以便更好地了解提交的資助申請。